為貫徹落實(shí)《財(cái)務(wù)部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)確保部 G 務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支撐和促進(jìn)關(guān)鍵團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收政策的告知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）精力，現(xiàn)就具體操作問題公告如下：
　　一、關(guān)鍵團(tuán)體個(gè)別運(yùn)營(yíng)稅收政策
　?。ㄒ唬┣?br />　　1.建檔立卡貧困人口從事個(gè)別運(yùn)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅時(shí)享受優(yōu)惠。
　　2.掛號(hào)賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、享受城市居民更低日子確保家庭勞動(dòng)年歲的掛號(hào)賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《作業(yè)賦閑掛號(hào)證》，下同）、個(gè)別工商戶掛號(hào)執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)掛號(hào)證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣J ，下同）人力資源社會(huì)確保部分提出懇求?？h以上人力資源社會(huì)確保部分應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件的規(guī)矩，核實(shí)其是否享受過關(guān)鍵團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件規(guī)矩條件的人員在《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
　?。ǘ┒惪顪p免次第及額度
　　關(guān)鍵團(tuán)體從事個(gè)別運(yùn)營(yíng)的，按照財(cái)稅〔2019〕22號(hào)文件一 條的規(guī)矩，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€(gè)人所得稅。城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠?jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)繳稅額。
　　繳稅人的實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期缺少1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)踐月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額&pide;12×實(shí)踐運(yùn)營(yíng)月數(shù)。
　　繳稅人實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
　?。ㄈ┒愂諟p免處理
　　掛號(hào)賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號(hào)賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，由其留存《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備檢，建檔立卡貧困人口無需留存材料備檢。
　　二、企業(yè)招用關(guān)鍵團(tuán)體稅收政策
　?。ㄒ唬┣?br />　　享受招用關(guān)鍵團(tuán)體作業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會(huì)確保部分投遞懇求：
　　1.招用人員持有的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需供應(yīng)）。
　　2.企業(yè)與招用關(guān)鍵團(tuán)體簽定的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為關(guān)鍵團(tuán)體交納的社會(huì)保險(xiǎn)記載。通過內(nèi)部信息同享、數(shù)據(jù)比對(duì)等辦法審理的當(dāng)?shù)兀刹辉僖笃髽I(yè)供應(yīng)交納社會(huì)保險(xiǎn)記載。
　　縣以上人力資源社會(huì)確保部分接到企業(yè)報(bào)送的材料后，關(guān)鍵核實(shí)以下情況：
　　1.招用人員是否歸于享受稅收優(yōu)惠政策的人員規(guī)劃，從前是否已享受過關(guān)鍵團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
　　2.企業(yè)是否與招用人員簽定了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員交納社會(huì)保險(xiǎn)。
　　核實(shí)后，對(duì)持有《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的關(guān)鍵團(tuán)體，在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸繳稅收政策”；對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納關(guān)鍵團(tuán)體作業(yè)確認(rèn)證明》。
　　招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會(huì)確保部分處理改動(dòng)懇求。
　　本公告所稱企業(yè)是指歸于增值稅繳稅人或企業(yè)所得稅繳稅人的企業(yè)等單位。
　?。ǘ┒惪顪p免次第及額度
　　1.繳稅人按本單位招用關(guān)鍵團(tuán)體的人數(shù)及其實(shí)踐作業(yè)月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊?。城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠?jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)繳稅額。
　　繳稅人實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額的，以實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊訛橄?；?shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊哟笥诤怂愕臏p免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。繳稅年度終了，假設(shè)繳稅人實(shí)踐減免的增值稅、城市維護(hù)制作稅、教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額，繳稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)往后年度扣減。
　　享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，關(guān)鍵團(tuán)體人員作業(yè)不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)踐月數(shù)換算其減免稅總額。
　　減免稅總額=∑每名關(guān)鍵團(tuán)體人員本年度在本企業(yè)作業(yè)月數(shù)&pide;12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)
　　2.第2年及往后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其作業(yè)時(shí)刻按上述程序和辦法實(shí)行。核算每名關(guān)鍵團(tuán)體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限更長(zhǎng)不逾越36個(gè)月。
　?。ㄈ┒愂諟p免處理
　　企業(yè)招用關(guān)鍵團(tuán)體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備檢：
　　1.享受稅收優(yōu)惠政策的掛號(hào)賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號(hào)賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸繳稅收政策”）。
　　2.縣以上人力資源社會(huì)確保部分核發(fā)的《企業(yè)吸納關(guān)鍵團(tuán)體作業(yè)確認(rèn)證明》。
　　3.《關(guān)鍵團(tuán)體人員本年度實(shí)踐作業(yè)時(shí)刻表》（見附件）。
　　三、憑《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)矩申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》
　?。ㄒ唬┵x閑人員在常住地公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行賦閑掛號(hào)，申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對(duì)其間的零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號(hào)賦閑人員，公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。
　　（二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或托付地址高校作業(yè)輔導(dǎo)中心向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共作業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)矩申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
　　四、稅收優(yōu)惠政策處理
　?。ㄒ唬﹪?yán)峻各項(xiàng)憑證的審理發(fā)放。任何單位或個(gè)人不得編造、涂改、轉(zhuǎn)讓、租賃相關(guān)憑證，違者將依法予以懲罰；對(duì)出借、轉(zhuǎn)讓《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源社會(huì)確保部分要收回其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記載在案；對(duì)采用上述方法現(xiàn)已獲取減免稅的企業(yè)和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。
　　（二）《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》選用實(shí)名制，限持證者自己運(yùn)用。創(chuàng)業(yè)人員從事個(gè)別運(yùn)營(yíng)的，《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由自己保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！蹲鳂I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會(huì)確保部共同樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會(huì)確保部分擔(dān)任印制，作為審理勞動(dòng)者作業(yè)賦閑情況和享受政策情況的有用憑證。
　?。ㄈ镀髽I(yè)吸納關(guān)鍵團(tuán)體作業(yè)確認(rèn)證明》由人力資源社會(huì)確保部共同樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會(huì)確保部分共同印制，共同編號(hào)備案，相關(guān)信息由當(dāng)?shù)厝肆Y源社會(huì)確保部分按需供應(yīng)給稅務(wù)部分。
　?。ㄋ模┛h以上人力資源社會(huì)確保、稅務(wù)部分及扶貧辦要建立勞動(dòng)者作業(yè)信息溝通和協(xié)查原則。人力資源社會(huì)確保部建立全G 《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各J 人力資源社會(huì)確保、財(cái)務(wù)、稅務(wù)部分查詢《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。G 務(wù)院扶貧辦建立全G 共同的全G 扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各J 扶貧辦、人力資源社會(huì)確保、財(cái)務(wù)、稅務(wù)部分查詢建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息。
　?。ㄎ澹└鱆 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請(qǐng)同J 人力資源社會(huì)確保部分、扶貧辦予以協(xié)查，同J 人力資源社會(huì)確保部分、扶貧辦應(yīng)依據(jù)具體情況規(guī)矩合理的作業(yè)時(shí)限，并在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查效果通報(bào)提請(qǐng)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　五、本公告自2020年1月1日起實(shí)施。《G 家稅務(wù)總局 財(cái)務(wù)部 人力資源社會(huì)確保部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支撐和促進(jìn)關(guān)鍵團(tuán)體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第27號(hào)）一同廢止。
　　特此公告。

G 家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)確保部 G 務(wù)院扶貧辦 教育部
2020年2月26