根據《財政部 稅務總局關于施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財稅〔2019〕13號），現就增值稅小規(guī)模繳稅人當地稅種和相關附加減征政策有關征管問題公告如下：
　　一、關于申報表的修訂
　　修訂《資源稅繳稅申報表》《城市維護制作稅 教育費附加 當地教育附加申報表》《房產稅繳稅申報表》《城鎮(zhèn)土地運用稅繳稅申報表》《印花稅繳稅申報（陳說）表》《耕地占用稅繳稅申報表》，增加增值稅小規(guī)模繳稅人減征優(yōu)惠申報有關數據項目，相應批改有關填表說明（具體見附件）。
　　二、關于繳稅人類別改動時減征政策適用時間的供認
　　交納資源稅、城市維護制作稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和當地教育附加的增值稅一般繳稅人按規(guī)矩轉掛號為小規(guī)模繳稅人的，自成為小規(guī)模繳稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模繳稅人按規(guī)矩掛號為一般繳稅人的,自一般繳稅人收效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額逾越小規(guī)模繳稅人標準應當掛號為一般繳稅人而未掛號，經稅務機關告知，逾期仍不處理掛號的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
　　三、關于減征優(yōu)惠的處理辦法
　　繳稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。
　　四、關于繳稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理辦法
　　繳稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法懇求退稅或許抵減往后繳稅期的應繳稅款。
　　五、施行時間
　　本公告自2020年1月1日起施行。本公告修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民ZF 供認減征比例的規(guī)矩發(fā)布當日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再運用《G 家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<資源稅繳稅申報表>的公告》（G 家稅務總局公告2016年第38號）中的《資源稅繳稅申報表》主表、《G 家稅務總局關于發(fā)布<耕地占用稅處理規(guī)程（試行）>的公告》（G 家稅務總局公告2016年第2號,G 家稅務總局公告2020年第31號批改）中的《耕地占用稅繳稅申報表》。
　　特此公告。

G 家稅務總局
2020年1月19日

　　政策解讀：　
　　為實行《財政部 稅務總局關于施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《告知》），稅務總局發(fā)布《關于增值稅小規(guī)模繳稅人當地稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

　　一、擬定《公告》布景
　　為遵從習近平總書記關于減稅降費作業(yè)的重要指示精神，實行D 中央、G 務院關于支撐小微企業(yè)發(fā)展的抉擇方案安置，財政部、稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《告知》，明晰由省、自治區(qū)、直轄市人民ZF 根據本地區(qū)實踐情況，以及宏觀調控需求供認，對增值稅小規(guī)模繳稅人能夠在50%的稅額崎嶇內減征資源稅、城市維護制作稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、當地教育附加。為確保寬廣增值稅小規(guī)模繳稅人能夠及時、準確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務總局制發(fā)本《公告》。
　　二、《公告》主要內容
　?。ㄒ唬╆P于申報表的修訂
　　本次共修訂資源稅、城市維護制作稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和當地教育附加觸及的6張表單及填表說明。
　　一是實行政策要求，補償數據項目?？紤]政策落地、方便辨認和核算稅款的需求，在資源稅、城市維護制作稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、當地教育附加觸及的4張繳稅申報表主表上設置“本期是否適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模繳稅人減征額”3個項目。在房產稅、城鎮(zhèn)土地運用稅（以下簡稱房土稅）觸及的2張繳稅申報表主表上設置“本期是否適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模繳稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策開端時間”“本期適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策中止時間”5個項目。
　　二是優(yōu)化表單規(guī)劃，減輕填寫背負。本著減輕繳稅人填寫背負的原則，科學規(guī)劃填寫項目。上述項目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策”項目為繳稅人自主勾選項目。“減征比例”和“本期增值稅小規(guī)模繳稅人減征額”2個項目為系統(tǒng)后臺配備和自動生成數據，不需求繳稅人填寫。房土稅繳稅申報表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策開端時間”“本期適用增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策中止時間”2個項目為繳稅人類別產生改動時需填寫項目，不產生改動，則無須填寫。
　　一同，在6張表單的填表說明中對補償數據項目進行了說明，對相關數據項目“本期應補（退）稅額”說明進行了相應批改。
　　（二）關于繳稅人類別改動時減征政策適用時間的供認
　　為避免繳稅人和稅務機關對繳稅人類型產生改動時享受減征優(yōu)惠的具體時間產生了解歧義，根據《增值稅一般繳稅人掛號處理辦法》（G 家稅務總局令第43號發(fā)布）和《G 家稅務總局關于共同小規(guī)模繳稅人標準等若干增值稅問題的公告》（G 家稅務總局公告2020年第18號），本著有利于繳稅人和簡化申報的原則，明晰了有關規(guī)矩。
　　交納資源稅、城市維護制作稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地運用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和當地教育附加的增值稅一般繳稅人按規(guī)矩轉掛號為小規(guī)模繳稅人的，自成為小規(guī)模繳稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模繳稅人按規(guī)矩掛號為一般繳稅人的，自一般繳稅人收效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額逾越小規(guī)模繳稅人標準應當掛號為一般繳稅人而未掛號，經稅務機關告知，逾期仍不處理掛號的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
　?。ㄈ╆P于減征優(yōu)惠處理辦法
　　深化遵從“放管服”革新要求，減輕繳稅人報送資料背負，《公告》規(guī)矩，本次減征優(yōu)惠施行自行申報享受辦法，不需額外提交資料。繳稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模繳稅人減征政策選項，系統(tǒng)自動核算減征金額，繳稅人供認即可。
　?。ㄋ模╆P于繳稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理辦法
　　《告知》規(guī)矩，政策自2020年1月1日起實行。為確保繳稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)矩，繳稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法懇求退稅或許抵減往后繳稅期的應繳稅款。

　　三、申報服務
　　稅務機關將根據本次申報表修訂情況，進一步晉J 和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過信息推送、自動核算、自動成表等功能，前進政策實行的精準性、便利性，減輕繳稅人的填寫背負。
　　四、施行時間
　　《公告》是與《告知》相配套的征管辦法，自2020年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民ZF 供認減征比例的時點不同，《公告》明晰，修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民ZF 供認減征比例的規(guī)矩發(fā)布當日正式啟用。