為貫徹落實(shí)修改后的《中華人民共和G 個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)將個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策聯(lián)接有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

　　一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中心企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等核算征收個(gè)人所得稅方法問題的告知》（G 稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)矩的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年概括所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本告知所附按月?lián)Q算后的概括所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），承認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年概括所得核算繳稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年概括所得核算交納個(gè)人所得稅。

　?。ǘ┲行钠髽I(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪水延期完成收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于中心企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)矩的，在2021年12月31日前，參照本告知一 條第（一）項(xiàng)實(shí)行；2022年1月1日之后的政策另行明晰。

　　二、關(guān)于上市公司股權(quán)鼓舞的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)鼓舞（以下簡稱股權(quán)鼓舞），符合《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的告知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部G 家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的告知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于將G 家自主立異示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全G 范圍實(shí)施的告知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部G 家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)鼓舞和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的告知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)矩的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年概括所得，全額單獨(dú)適用概括所得稅率表，核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝股權(quán)鼓舞收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　?。ǘ┚用駛€(gè)人一個(gè)繳稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)鼓舞的，應(yīng)合并按本告知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)矩核算繳稅。

　?。ㄈ?022年1月1日之后的股權(quán)鼓舞政策另行明晰。

　　三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

　　保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，歸于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)本錢以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年概括所得，核算交納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)本錢按照收入額的25%核算。

　　扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理方法（試行）》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第61號(hào)）規(guī)矩的累計(jì)預(yù)扣法核算預(yù)扣稅款。

　　四、關(guān)于個(gè)人收取企業(yè)年金、作業(yè)年金的政策

　　個(gè)人抵達(dá)G 家規(guī)矩的退休年歲，收取的企業(yè)年金、作業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 作業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的告知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)矩的，不并入概括所得，全額單獨(dú)核算應(yīng)繳稅款。其間按月收取的，適用月度稅率表核算繳稅；按季收取的，均勻分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月收取額適用月度稅率表核算繳稅；按年收取的，適用概括所得稅率表核算繳稅。

　　個(gè)人因出境久居而一次性收取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人去世后，其指定的受益人或法定繼承人一次性收取的年金個(gè)人賬戶余額，適用概括所得稅率表核算繳稅。對個(gè)人除上述特別原因外一次性收取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表核算繳稅。

　　五、關(guān)于革除勞動(dòng)聯(lián)絡(luò)、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人與用人單位革除勞動(dòng)聯(lián)絡(luò)取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、日子補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぞ鶆蛐匠?倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；逾越3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年概括所得，單獨(dú)適用概括所得稅率表，核算繳稅。

　?。ǘ﹤€(gè)人處理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)助收入，應(yīng)按照處理提前退休手續(xù)至法定離退休年歲之間實(shí)踐年度數(shù)均勻分?jǐn)?，承認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用概括所得稅率表，核算繳稅。核算公式：
　　應(yīng)繳稅額={〔（一次性補(bǔ)助收入&pide;處理提前退休手續(xù)至法定退休年歲的實(shí)踐年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×處理提前退休手續(xù)至法定退休年歲的實(shí)踐年度數(shù)

　　（三）個(gè)人處理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)助收入，按照《G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的告知》（G 稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)矩核算繳稅。

　　六、關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策

　　單位按低于購置或制作本錢價(jià)格出售住所給職工，職工因此而少開支的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的告知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)矩的，不并入當(dāng)年概括所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表承認(rèn)適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝職工實(shí)踐支付的購房價(jià)款低于該房子的購置或制作本錢價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)助的政策

　?。ㄒ唬?020年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部　G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的告知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)助征免個(gè)人所得稅實(shí)行問題的告知》（G 稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住所等補(bǔ)助征免個(gè)人所得稅的告知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)矩，享受住所補(bǔ)助、言語訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)助免稅優(yōu)惠政策，但不得一同享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不得改動(dòng)。

　　（二）自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住所補(bǔ)助、言語訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)助免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)矩享受專項(xiàng)附加扣除。

　　八、除上述聯(lián)接事項(xiàng)外，其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)矩實(shí)行。

　　九、本告知自2020年1月1日起實(shí)行。下列文件或文件條款一同廢止：

　?。ㄒ唬敦?cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位革除勞動(dòng)聯(lián)絡(luò)取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的告知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）一 條；

　?。ǘ敦?cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的告知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)；

　?。ㄈ敦?cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的告知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第三條；

　?。ㄋ模敦?cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金作業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的告知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）第三條第1項(xiàng)和第3項(xiàng)；

　　（五）《G 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得扣頭或補(bǔ)助收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1998〕9號(hào)）；

　?。禛 家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1998〕13號(hào)）；

　?。ㄆ撸禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因革除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）；

　?。ò耍禛 家稅務(wù)總局關(guān)于G 有企業(yè)職工因革除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2000〕77號(hào)）；

　?。ň牛禛 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等核算征收個(gè)人所得稅方法問題的告知》（G 稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第二條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅函〔2006〕454號(hào)）；

　?。ㄊ唬禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得交納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)償告知》（G 稅函〔2006〕902號(hào)）第七條、第八條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于中心企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）一 條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)助收入個(gè)人所得稅問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào)）第二條；

　?。ㄊ模禛 家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào)）。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　 2020年12月27日