自2016年8月1日起，G 家稅務(wù)總局連續(xù)展開(kāi)了增值稅小規(guī)模交稅人自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)工作。為進(jìn)一步激起市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)立異生機(jī)，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，G 家稅務(wù)總局決議，自2021年2月1日起，將工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人歸入自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)規(guī)模。那么哪些小規(guī)模交稅人能夠自開(kāi)專票？哪些事項(xiàng)需求留意？

　　七類小規(guī)模交稅人

　　住宿業(yè)小規(guī)模交稅人。

　　G 家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供修建服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)則，自2016年11月4日起，在全面規(guī)模內(nèi)展開(kāi)住宿業(yè)小規(guī)模交稅人自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)

　　月出售額超越3萬(wàn)元(或季出售額超越9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模交稅人提供住宿服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他應(yīng)稅行為，可自行開(kāi)具增值稅F票。

　　鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模交稅人。

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于展開(kāi)鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人自開(kāi)增值稅專用F票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)）規(guī)則，自2021年3月1日起，為保證全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利施行,便當(dāng)交稅人F票運(yùn)用，稅務(wù)總局決議，將鑒證咨詢業(yè)歸入增值稅小規(guī)模交稅人自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)規(guī)模。

　　也就是說(shuō)月出售額超越3萬(wàn)元(或季出售額超越9萬(wàn)元)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具專用F票的，能夠自行開(kāi)具。

　　修建業(yè)小規(guī)模交稅人

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步清晰營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）規(guī)則，自2021年6月1日起，將修建業(yè)歸入增值稅小規(guī)模交稅人自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)規(guī)模。

　　月出售額超越3萬(wàn)元（或季出售額超越9萬(wàn)元）的修建業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人提供修建服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具增值稅專用F票的，經(jīng)過(guò)增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　工業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號(hào)公告）規(guī)則：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬(wàn)元（或季出售額超越9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具增值稅專用F票的，能夠自行開(kāi)具。

　　信息傳輸業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號(hào)公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬(wàn)元（或季出售額超越9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過(guò)增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　軟件業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號(hào)公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬(wàn)元（或季出售額超越9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過(guò)增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號(hào)公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬(wàn)元（或季出售額超越9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過(guò)增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

　　自行開(kāi)票的七個(gè)留意事項(xiàng)

　　1.留意七職業(yè)選定自行開(kāi)具專票，不能夠請(qǐng)求代開(kāi)。列入自開(kāi)專票試點(diǎn)的七類小規(guī)模交稅人，假如選定自行開(kāi)具專票后，不得請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。

　　2.留意出售獲得的不動(dòng)產(chǎn)不能自開(kāi)，租借不動(dòng)產(chǎn)可自開(kāi)。即試點(diǎn)七類小規(guī)模交稅人出售其獲得的不動(dòng)產(chǎn)，需求開(kāi)具專票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)請(qǐng)求代開(kāi)，不得自行開(kāi)具。需求留意的是，試點(diǎn)小規(guī)模交稅人租借不動(dòng)產(chǎn)，需求開(kāi)具專用F票的，自行開(kāi)具，不需求向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求代開(kāi)。例如，小規(guī)模交稅人A酒店，2021年8月份提供住宿服務(wù)獲得收入20萬(wàn)元，別的出售一處門(mén)面房獲得收入100萬(wàn)元，租借一處房產(chǎn)獲得租金10萬(wàn)元。那么，住宿服務(wù)和租借不動(dòng)產(chǎn)由酒店自行開(kāi)具開(kāi)具專票；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)則應(yīng)到地稅機(jī)關(guān)請(qǐng)求代開(kāi)專票。

　　3.留意產(chǎn)生兼營(yíng)行為均可自行開(kāi)具專票。也就是說(shuō)，上述七個(gè)職業(yè)小規(guī)模交稅人，假如其產(chǎn)生兼營(yíng)行為，比方出售貨品或其他應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具專票的，均自行開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在外）。例如，B修建公司是小規(guī)模交稅人，2021年7月份提供修建服務(wù)獲得收入15萬(wàn)元，別的該公司還兼營(yíng)修建資料出售，出售資料獲得收入5萬(wàn)元。關(guān)于該修建公司，不僅是15萬(wàn)元的修建工程款可自行開(kāi)具專票，兼營(yíng)的出售資料收入5萬(wàn)元需求開(kāi)具專票的，也由B公司自行開(kāi)具，無(wú)需請(qǐng)求代開(kāi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不為其代開(kāi)。

　　4.留意自行開(kāi)具的條件。小規(guī)模交稅人要自開(kāi)專票有必要滿意三個(gè)條件：一是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的運(yùn)營(yíng)規(guī)模內(nèi)含有住宿業(yè)、咨詢服務(wù)或修建業(yè)、工業(yè)、軟件業(yè)、信息傳輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。二是月出售額過(guò)三萬(wàn)或許季出售額超越9萬(wàn)。三是有開(kāi)增值稅專用F票的需求。

　　5.留意請(qǐng)求裝置增值稅F票辦理新系統(tǒng)。開(kāi)增值稅專用F票有必要請(qǐng)求裝置增值稅F票辦理新系統(tǒng)，不然無(wú)法開(kāi)具。

　　6.留意自開(kāi)專票申報(bào)表填寫(xiě)。試點(diǎn)交稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)則的交稅申報(bào)期內(nèi)就所開(kāi)具的增值稅專用F票所觸及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。在填寫(xiě)增值稅交稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用F票的出售額，依照3%和5%的征收率，別離填寫(xiě)在《增值稅交稅申報(bào)表》（小規(guī)模交稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用F票不含稅出售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　7.留意享用自開(kāi)專票便當(dāng)也要防備危險(xiǎn)。歸入此次自開(kāi)增值稅專用F票試點(diǎn)的小規(guī)模交稅人在享用由此帶來(lái)的便當(dāng)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)特別留意相關(guān)危險(xiǎn)的防備。增值稅專用F票與一般F票同歸于增值稅F票，可是，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ肍票特有的稅款抵扣功用，因而，其辦理制度更嚴(yán)、法律責(zé)任更重。試點(diǎn)交稅人很可能會(huì)成為一些有獲取虛開(kāi)增值稅專用F票妄圖的不法分子的新目標(biāo)。而依照現(xiàn)行規(guī)則，關(guān)于虛開(kāi)F票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處50萬(wàn)元以下的罰款。尤需引起交稅人注重和警醒的是，對(duì)虛開(kāi)一般F票與增值稅專用F票行為的刑事處分規(guī)則差異很大。虛開(kāi)一般F票100份以上或許虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)F票罪，更高可處7年以下有期徒刑;而虛開(kāi)增值稅專用F票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或許致使G 家稅款上圈套數(shù)額在5000元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用F票罪，更高可處無(wú)期徒刑。