4月8日，在G 家稅務總局安排播出的“稅務講堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務總局所得稅司副司長葉霖兒選擇了交稅人提出的代表性問題，詳解了支撐疫情防控和復工復產的所得稅支撐方針。

1、疫情防控要點保證物資出產企業(yè)擴展產能置辦設備答應企業(yè)所得稅稅前一次性扣除方針中，置辦設備的扣除金額受500萬元約束嗎？

答：沒有約束。依據《財政部 稅務總局關于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收方針的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號，以下簡稱財稅8號公告）的規(guī)則，對疫情防控要點保證物資出產企業(yè)為擴展產能而新置辦的相關設備，不管單位價值是否超越500萬元，均能在稅前一次性扣除。

2、疫情防控要點保證物資出產企業(yè)享用一次性扣除方針的，需辦理什么手續(xù)?

答：為貫徹履行稅務系統(tǒng)“放管服”變革要求，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，有用履行企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠方針，稅務總局于2021年制發(fā)了《關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項辦理方法〉的公告》（G 家稅務總局公告2021年第23號），修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項辦理方法》。新的辦理方法規(guī)則，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項悉數選用“自行判別、申報享用、相關材料留存?zhèn)錂z”的辦理方法。因而，疫情防控要點保證物資出產企業(yè)享用一次性扣除方針的，無需實行相關手續(xù)，按規(guī)則歸集和留存?zhèn)錂z材料即可。留存?zhèn)錂z材料可參照《G 家稅務總局關于設備用具扣除有關企業(yè)所得稅方針履行問題的公告》（G 家稅務總局公告2021年第46號）規(guī)則履行。

3、此次出臺的對受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)支撐方針的詳細內容是什么?

答：這個支撐方針內容主要是延伸虧本結轉年限方面的。當時，新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控局勢依然嚴峻，部分職業(yè)企業(yè)運營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難職業(yè)企業(yè)的運營困難，財稅8號公告規(guī)則，對受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)2020年度產生的虧本，更長結轉年限由5年延伸至8年。

4、受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)包含哪幾類?

答：財稅8號公告規(guī)則，困難職業(yè)企業(yè)，包含交通運輸、餐飲、住宿、旅行四大類，其間旅行是指旅行社及相關服務、旅游景區(qū)處理兩類。詳細判別規(guī)范依照現(xiàn)行《G 民經濟職業(yè)分類》履行。在方針履行過程中，企業(yè)可參閱《G 民經濟職業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中的職業(yè)分類規(guī)范進行斷定。

5、此次支撐疫情防控捐獻所得稅方針有哪些亮點?

答：為鼓舞企業(yè)、個人等社會力氣活躍向疫情防控作業(yè)捐獻，趕快打敗疫情，這次出臺的疫情捐獻所得稅方針，即《財政部 稅務總局關于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐獻稅收方針的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）。與現(xiàn)行方針比較，主要有兩個方面的亮點。

一是突破了份額的約束。方針規(guī)則，企業(yè)和個人經過公益性社會安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機關，捐獻用于應對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，答應在核算應交稅所得額時全額扣除。該方針放寬了份額的約束，表現(xiàn)了對新冠肺炎疫情防控的支撐。

二是突破了程序的約束?？紤]到疫情緊迫，方針規(guī)則，企業(yè)和個人直接向承當疫情防治使命的醫(yī)院捐獻用于應對新冠肺炎疫情的物品，答應在核算應交稅所得額時全額扣除。

6、個人經過公益性社會安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機關的捐獻，以及個人直接向承當疫情防治使命的醫(yī)院捐獻用于應對新式冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，怎么辦理個人所得稅稅前扣除?

答：個人經過公益性社會安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機關的捐獻，以及個人直接向承當疫情防治使命的醫(yī)院捐獻的稅前扣除辦理，依照《財政部 稅務總局關于公益慈善作業(yè)捐獻個人所得稅方針的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第99號，以下簡稱財稅99號公告）規(guī)則履行。其間，個人直接向承當疫情防治使命的醫(yī)院捐獻用于應對新式冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個人所得稅稅前扣除時，需在填寫《個人所得稅公益慈善作業(yè)捐獻扣除明細表》時，在備注欄注明“直接捐獻”。

7、單位財務人員在為職工辦理捐獻個人所得稅稅前扣除時，需求職工提供哪些材料?

答：依照財稅99號公告規(guī)則，單位職工需區(qū)別不同的景象，向其單位提供契合條件的捐獻憑據的復印件。

一是職工自己經過公益性社會安排、G 家機關進行防疫捐獻的。單位憑職工提供捐獻收據的復印件等材料辦理扣除，其間捐獻收據是指由財政部分一致監(jiān)制的公益性捐獻收據等，并加蓋承受捐獻單位的印章。關于職工未能及時提供捐獻收據的狀況，單位可暫以其職工的微信付出記載、銀行轉賬記載、捐獻證書等捐獻轉賬記載的復印件（手機截圖）辦理扣除，一起留意奉告其職工需在捐獻的90日內及時彌補提供正式的捐獻收據。

二是職工經過機關、企作業(yè)單位一致安排捐獻的。單位憑公益性社會安排、G 家機關匯總開具的捐獻收據或許醫(yī)院開具的捐獻接納函，以及職工明細單辦理扣除。

8、單位安排職工向公益性社會安排捐款用于疫情防控，公益性社會安排沒有為每個人開具捐獻收據，而是一致為單位開具了捐獻收據，這種狀況下職工能夠進行個稅稅前扣除嗎？

答：個人在享用應對新冠肺炎疫情捐獻全額扣除方針時，詳細操作方法應依照財稅99號公告履行，即機關、企作業(yè)單位一致安排職工展開公益捐獻的，交稅人能夠憑匯總開具的捐獻收據和職工明細單扣除。

9、對參與疫情防治作業(yè)的醫(yī)務人員和防疫作業(yè)者依照ZF 規(guī)則規(guī)范獲得的臨時性作業(yè)補助和獎金，免征個人所得稅。這種個人所得稅免征需求提供什么材料嗎？

答：《財政部 稅務總局關于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅方針的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號，以下簡稱財稅10號公告）規(guī)則，對參與疫情防治作業(yè)的醫(yī)務人員和防疫作業(yè)者依照ZF 規(guī)則規(guī)范獲得的臨時性作業(yè)補助和獎金，免征個人所得稅。ZF 規(guī)則規(guī)范包含各J ZF 規(guī)則的補助和獎金規(guī)范。

考慮到現(xiàn)在相關人員正在疫情防治一線，其單位相同承當較重防治使命，為實在減輕有關人員及其單位擔負，此次對上述人員獲得的臨時性作業(yè)補助和獎金享用免征個人所得稅優(yōu)惠時，付出單位無需申報，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)錂z即可。

10、疫情防控期間，為進一步加強對醫(yī)務人員的支撐保證，G 家發(fā)布了《中心應對新式冠狀病毒感染肺炎疫情作業(yè)領導小組關于全面履行進一步維護關懷維護醫(yī)務人員若干辦法的告訴》（G 創(chuàng)造電〔2020〕5號），明確提出要進步疫情防治人員薪酬待遇，請問這些待遇是否能夠享用免征個人所得稅的方針？

答：是能夠的。依照《中心應對新式冠狀病毒感染肺炎疫情作業(yè)領導小組關于全面履行進一步維護關懷維護醫(yī)務人員若干辦法的告訴》（G 創(chuàng)造電〔2020〕5號）的規(guī)則，在疫情防控期間，疫情防治人員獲得的臨時性作業(yè)補助、衛(wèi)生防疫補貼和核增的一次性績效薪酬，契合財稅10號公告的有關規(guī)則，能夠享用免征個人所得稅的優(yōu)惠方針。