現(xiàn)將反常增值稅扣稅憑據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“反常憑據(jù)”）處理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、契合下列景象之一的增值稅專用F票,列入反常憑據(jù)規(guī)模：

（一）交稅人丟掉、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用F票；

（二）非正常戶交稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)則交交稅款的增值稅專用F票；

（三）增值稅F票處理體系稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“報(bào)廢”的增值稅專用F票；

（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，交稅人開具的增值稅專用F票存在涉嫌虛開、未按規(guī)則交納消費(fèi)稅等景象的；

（五）歸于《G 家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用F票確定處理有關(guān)問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)則景象的增值稅專用F票。

二、增值稅一般交稅人申報(bào)抵扣反常憑據(jù)，一起契合下列景象的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模：

（一）反常憑據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期悉數(shù)增值稅專用F票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

（二）反常憑據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超越5萬元的。

交稅人沒有申報(bào)抵扣、沒有申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的反常憑據(jù)，其觸及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入反常憑據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的核算。

三、增值稅一般交稅人獲得的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模的，應(yīng)依照以下規(guī)則處理:

（一）沒有申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不答應(yīng)抵扣?，F(xiàn)已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除還有規(guī)則外，一概作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）沒有申報(bào)出口退稅或許已申報(bào)但沒有辦理出口退稅的，除還有規(guī)則外，暫不答應(yīng)辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅方法的交稅人現(xiàn)已辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入反常憑據(jù)規(guī)模的增值稅專用F票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅方法的交稅人現(xiàn)已辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照現(xiàn)行規(guī)則對(duì)列入反常憑據(jù)規(guī)模的增值稅專用F票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

交稅人因騙得出口退稅中止出口退（免）稅期間獲得的增值稅專用F票列入反常憑據(jù)規(guī)模的，依照本條第（一）項(xiàng)規(guī)則履行。

（三）消費(fèi)稅交稅人以外購或托付加工回收的已稅消費(fèi)品為質(zhì)料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有申報(bào)扣除質(zhì)料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不答應(yīng)抵扣；現(xiàn)已申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期答應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期缺乏沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

（四）交稅信譽(yù)AJ 交稅人獲得反常憑據(jù)且現(xiàn)已申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，能夠自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴之日起10個(gè)作業(yè)日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)請(qǐng)求。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，契合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)則的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期答應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。交稅人逾期未提出核實(shí)請(qǐng)求的，應(yīng)于期滿后依照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)則作相關(guān)處理。

（五）交稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的反常憑據(jù)存有貳言，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)請(qǐng)求。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，契合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)則的，交稅人可持續(xù)申報(bào)抵扣或許從頭申報(bào)出口退稅；契合消費(fèi)稅抵扣規(guī)則且已交納消費(fèi)稅稅款的，交稅人可持續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

四、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅危險(xiǎn)的交稅人，不得離線開具F票,其開票人員在運(yùn)用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方法進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證。

五、新辦理增值稅一般交稅人登記的交稅人，自初次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具F票，依照有關(guān)規(guī)則不運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備危險(xiǎn)條件的特定交稅人在外。

六、本公告自2020年2月1日起實(shí)施。《G 家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用F票確定處理有關(guān)問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于樹立增值稅失控F票快速反應(yīng)機(jī)制的告訴》（G 稅發(fā)〔2004〕123號(hào)文件印發(fā),G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)修正）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息體系發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用F票處理問題的告訴》（G 稅函〔2006〕969號(hào)）一 條第（二）項(xiàng)和第二條、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于仔細(xì)做好增值稅失控F票數(shù)據(jù)收集作業(yè)有關(guān)問題的告訴》（G 稅函〔2007〕517號(hào)）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用F票處理的批復(fù)》（G 稅函〔2008〕607號(hào)）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)運(yùn)用增值稅專用F票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)一起廢止。

特此公告。

G 家稅務(wù)總局

2021年11月14日