“減稅降費(fèi)”是近年來(lái)在稅制革新中的一個(gè)很重要的關(guān)鍵詞。在以前年度推出一系列減稅降費(fèi)舉動(dòng)基礎(chǔ)上，去年底的中心經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)2020年實(shí)施更大規(guī)劃減稅和更明顯降費(fèi)提出了明確要求。

　　1月9日，G 務(wù)院常務(wù)會(huì)議承認(rèn)新推出小微企業(yè)普惠性減稅方法，這是2020年減稅降費(fèi)的“先手棋”，對(duì)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性革新，減輕企業(yè)背負(fù)，激起商場(chǎng)活力，推動(dòng)構(gòu)成活潑的社會(huì)預(yù)期，促進(jìn)“六穩(wěn)”具有重要作用。

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件的規(guī)矩，增值稅小規(guī)劃繳稅人月度出售額不逾越10萬(wàn)元（按季度繳稅的，季度出售額不逾越30萬(wàn)元），免征增值稅。這是在貫徹落實(shí)G 務(wù)院更新的減稅降費(fèi)精力而發(fā)布的更新的稅收優(yōu)惠政策文件。

　　那么，假設(shè)一個(gè)增值稅小規(guī)劃繳稅人（假定按月繳稅申報(bào)）2020年某個(gè)月全部出售額未逾越10萬(wàn)元，總共可以減征或免征其他哪些稅費(fèi)呢？我們這兒一同來(lái)收拾一下：

　　一、免征的稅費(fèi)

　　1.增值稅

　　按月申報(bào)繳稅的，月出售額10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的小規(guī)劃繳稅人，免征增值稅。以1個(gè)季度為1個(gè)繳稅申報(bào)期的，季度出售額未逾越30萬(wàn)元，免征增值稅。

　　2.城市維護(hù)制作稅

　　按照《城市維護(hù)制作稅暫行條例》的規(guī)矩，城市維護(hù)制作稅以繳稅人實(shí)踐交納的增值稅應(yīng)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)，小規(guī)劃繳稅人月度出售額未逾越10萬(wàn)元，增值稅是免征的，那么城市維護(hù)制作稅的計(jì)稅依據(jù)就是0，相同不需求交納。

　　3.教育費(fèi)附加和當(dāng)?shù)亟逃郊?/p>

　　《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)矩》（G 務(wù)院令2005年第448號(hào)）第三條規(guī)矩，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3％，分別與增值稅、消費(fèi)稅一同交納。因此，月度出售額不逾越10萬(wàn)元，教育費(fèi)附加與當(dāng)?shù)亟逃郊硬恍枨蠼患{。

　　4.水利制作基金

　　《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)展有關(guān)ZF 性基金免征規(guī)劃的告知》（財(cái)稅（2016）12號(hào)）一 條規(guī)矩：“將免征教育附加、當(dāng)?shù)亟逃郊印⑺谱骰鸬囊?guī)劃由現(xiàn)月出售額或營(yíng)業(yè)額不逾越三萬(wàn)，季出售額或營(yíng)業(yè)額不逾越10萬(wàn)的交納職責(zé)人擴(kuò)展到月出售或營(yíng)業(yè)額不逾越10萬(wàn)，季出售額或營(yíng)業(yè)額不逾越30萬(wàn)的交納職責(zé)人。”

　　二、減征的稅費(fèi)

　　以上是小規(guī)劃繳稅人可以享受的免征稅費(fèi)的現(xiàn)象，別著急，小規(guī)劃繳稅人還可以享受幾個(gè)稅費(fèi)種的減征優(yōu)惠呢。

　　1.企業(yè)所得稅：假設(shè)繳稅人歸于小型微利企業(yè)，也就是從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。那么就可以享受小型微利企業(yè)應(yīng)繳稅所得額分段減按必定比例計(jì)入應(yīng)稅所得并按照較低稅率核算征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。具體文件規(guī)矩如下：

　　自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬(wàn)元但不逾越300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。

　　2.按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)矩，由省、自治區(qū)、直轄市人民ZF 依據(jù)本地區(qū)實(shí)踐狀況，以及宏觀調(diào)控需求承認(rèn)，對(duì)增值稅小規(guī)劃繳稅人可以在50%的稅額崎嶇內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊印?/p>

　　需求留心的有三點(diǎn)：

　　1.這兒規(guī)矩的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)種減征優(yōu)惠，并未對(duì)小規(guī)劃繳稅人的出售額做出束縛，只需繳稅人的身份是增值稅小規(guī)劃繳稅人，發(fā)生應(yīng)該交納上述稅費(fèi)種職責(zé)的，都是可以直接申報(bào)享受50%減征優(yōu)惠的。

　　2.其他，假設(shè)增值稅小規(guī)劃繳稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、當(dāng)?shù)亟逃郊悠渌麅?yōu)惠政策的，可疊加享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)矩的50%減征的優(yōu)惠政策。

　　3.部分省市在按照授權(quán)擬定本省市當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)減征優(yōu)惠文件時(shí)，減征資源稅不包括水資源稅，具體請(qǐng)依據(jù)本省市發(fā)布的當(dāng)?shù)匚募闇?zhǔn)。

　　三、享受免征或減征的方法

　　按照上述文件規(guī)矩，繳稅人享受相關(guān)稅費(fèi)免征或減征優(yōu)惠，通過自行在繳稅申報(bào)表填寫相關(guān)出售額或減免稅額即可，不需額外提交資料。

　　四、政策依據(jù)

　　1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

　　2.《財(cái)政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)展有關(guān)ZF 性基金免征規(guī)劃的告知》（財(cái)稅（2016）12號(hào)）

　　3.《G 家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)劃繳稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）

　　4.《G 家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)劃繳稅人當(dāng)?shù)囟惙N和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）