1.企業(yè)與員工免除勞動合同付出的一次性補償金怎么稅前扣除？

　　答：企業(yè)與受雇人員免除勞動合同，付出給員工的一次性補償金，在不超越天津市ZF 相關(guān)部分規(guī)則規(guī)范的部分，可以在稅前扣除。

　　2.企業(yè)差旅費開銷怎么稅前扣除？

　　答：交稅人可依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)運營實踐狀況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷準(zhǔn)則留存企業(yè)備檢。其產(chǎn)生的與其運營活動相關(guān)的、合理的差旅費開銷答應(yīng)在稅前扣除。

　　交稅人產(chǎn)生的與其運營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)可以提供證明其真實性的有用憑據(jù)和相關(guān)證明資料，不然，不得在稅前扣除。差旅費的證明資料應(yīng)包含:出差人員名字、地址、時刻、作業(yè)任務(wù)、付出憑據(jù)等。

　　3.企業(yè)產(chǎn)生工傷、意外損傷等付出的一次性補償怎么在稅前扣除？

　　答：企業(yè)員工產(chǎn)生工傷、意外損傷等事端，由企業(yè)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬辦法向其付出的經(jīng)濟補償，憑收效的法律文書和銀行劃款憑據(jù)、收款人收款憑據(jù)，可在稅前扣除。

　　4.企業(yè)付出的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明資料？

　　答：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或許履行合同不契合約守時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人付出的用于賠償丟失的金額。歸于增值稅應(yīng)稅規(guī)模的違約金可憑F票、當(dāng)事兩邊簽定的合同協(xié)議在稅前扣除；不歸于增值稅應(yīng)稅規(guī)模的違約金可憑當(dāng)事兩邊簽定的合同協(xié)議、付出憑據(jù)(即銀行劃款憑據(jù)或收效的法律文書)、收款方開具的收款憑據(jù)在稅前扣除。

　　5.融資租借辦法獲得的財物稅前扣除應(yīng)提供哪些資料？

　　答：企業(yè)展開融資租借事務(wù)，租借期間無法獲得全額F票，承租方在獲得融資租借財物時，以融資租借協(xié)議中約好的總的付出金額和相關(guān)稅費作為計稅根底，憑融資租借協(xié)議，依照稅法有關(guān)規(guī)則計提的折舊，答應(yīng)在稅前扣除。

　　6.實施統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除？

　　答：依據(jù)《財務(wù)部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的告訴》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還事務(wù)的規(guī)則：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的中心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于付出給金融機構(gòu)的告貸利率水平或許付出的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或許集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金運用單位收取的利息，高于付出給金融機構(gòu)的告貸利率水平或許付出的債券票面利率水平的，應(yīng)全額交納增值稅。因而，對實施統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，利息付出方向統(tǒng)借方付出的利息開銷，契合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）一 條的規(guī)則，憑F票在稅前扣除憑據(jù)。

　　7.企業(yè)籌辦期產(chǎn)生的事務(wù)招待費怎么進行扣除？

　　答：G 家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)則企業(yè)籌辦期產(chǎn)生的事務(wù)招待費按實踐產(chǎn)生額的60%計入開辦費。事務(wù)招待費實踐產(chǎn)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按G 稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)則，企業(yè)可以在開端運營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以依照稅法有關(guān)長時間待攤費用的處理規(guī)則處理，一經(jīng)選定，不得改動。

　　8.企業(yè)籌辦期產(chǎn)生的廣告費和事務(wù)宣傳費怎么進行扣除？

　　答：G 家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)則企業(yè)籌辦期產(chǎn)生的廣告費和事務(wù)宣傳費按實踐產(chǎn)生額計入開辦費。廣告費和事務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按G 稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)則，企業(yè)可以在開端運營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以依照稅法有關(guān)長時間待攤費用的處理規(guī)則處理，一經(jīng)選定，不得改動。

　　9.固定財物投入運用后未全額獲得F票折舊可以稅前扣除嗎？

　　答：固定財物投入運用后，因為沒有辦理竣工決算未獲得全額F票的，可暫按合同規(guī)則的金額計入固定財物計稅根底，并自固定財物投入運用月份的次月起核算折舊；在12個月內(nèi)獲得F票的，按F票金額調(diào)整本來的計稅根底，補提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬年度的應(yīng)交稅所得額。12個月今后獲得F票的，F(xiàn)票金額高于合同金額的差額部分，核算的折舊額不得在稅前扣除，F(xiàn)票金額高于合同金額的差額待財物實踐處置時答應(yīng)在稅前扣除。

　　10.股東出資未到位產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)出資初始出資本錢怎么承認(rèn)？

　　答：企業(yè)進行長時間股權(quán)出資，在出資未到位前產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其出資本錢依照實踐出資額承認(rèn)。

　　11.用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除辦法交納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法核算的本錢與企業(yè)賬務(wù)本錢不一致時，企業(yè)所得稅本錢按哪種辦法扣除？

　　答：用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除辦法交納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法核算的本錢與企業(yè)賬務(wù)本錢不一致時，按企業(yè)實踐產(chǎn)生的（賬務(wù)）本錢稅前扣除。

　　12.企業(yè)為員工發(fā)放的通訊費、交通補助怎么稅前扣除？

　　答：企業(yè)為員工提供的通訊、交通待遇，現(xiàn)已實施錢銀化變革的，按月按規(guī)范發(fā)放或付出的通訊、交通補助，應(yīng)歸入員工薪酬總額準(zhǔn)予扣除，不再歸入員工福利費辦理；沒有實施錢銀化變革的，企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)開銷作為員工福利費辦理。

　　13.企業(yè)為員工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費怎么稅前扣除？

　　答：企業(yè)發(fā)放的冬天取暖補助、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在員工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補助應(yīng)歸入員工薪酬總額，準(zhǔn)予扣除。

　　14.企業(yè)為員工提供住宿產(chǎn)生的租金可否稅前扣除？

　　答：員工福利費包含為員工衛(wèi)生保健、日子、住宅、交通等所發(fā)放的各項補助和非錢銀性福利，企業(yè)為員工提供住宿而產(chǎn)生的租金憑房子租借合同及合法憑據(jù)在員工福利費中列支；企業(yè)為員工報銷個人租房費，可憑出租方開具的F票（F票昂首可為企業(yè)員工個人）在員工福利費中列支。

　　15.企業(yè)租借交通工具產(chǎn)生的費用怎么稅前扣除？

　　答：（1）企業(yè)因為生產(chǎn)運營需求，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），產(chǎn)生的租借費及與其相關(guān)的費用，依照合同（協(xié)議）約好，憑租借合同（協(xié)議）及合法憑據(jù)，準(zhǔn)予扣除。

　　（2）企業(yè)因為生產(chǎn)運營需求，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），產(chǎn)生的租借費，憑租借合同（協(xié)議）及合法憑據(jù)，準(zhǔn)予扣除，租借費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

　　16.企業(yè)產(chǎn)生的裝飾費開銷怎么稅前扣除？

　　答：企業(yè)對房子、建筑物進行裝飾產(chǎn)生的開銷，應(yīng)作為長時間待攤費用，自開銷產(chǎn)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實踐運用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑據(jù),將剩下沒有攤銷的裝飾費余額在停止運用當(dāng)年一次性扣除。

　　17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、托付代征各項稅費返還的手續(xù)費是否交納企業(yè)所得稅？

　　答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、托付代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當(dāng)年的應(yīng)交稅所得額，交納企業(yè)所得稅。

　　18.企業(yè)替ZF 行政部分代征污水處理費怎么進行稅前列支？

　　答：依照財稅[2014]151號文件規(guī)則，污水處理費歸于ZF 非稅收入，歸入地方ZF 性基金預(yù)算辦理，運用公共供水的單位和個人，其污水處理費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)排水主管部分托付公共供水企業(yè)在收取水費時同時代征，并在F票中獨自列明污水處理費的繳款數(shù)額。對企業(yè)替ZF 部分代收的污水處理費在F票中獨自列明的繳款數(shù)額可在稅前扣除。

　　19.勞務(wù)差遣用工開銷能否作為薪酬薪水開銷并作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？

　　答：勞務(wù)差遣用工，依據(jù)G 家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)則，應(yīng)分兩種狀況按規(guī)則在稅前扣除：

　?。?）依照協(xié)議（合同）約好直接付出給勞務(wù)差遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費開銷；

　　（2）直接付出給員工個人的費用，應(yīng)作為薪酬薪水開銷和員工福利費開銷。其間歸于薪酬薪水開銷的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)薪酬薪水總額的基數(shù)，作為核算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　20.企業(yè)產(chǎn)生的告貸利息需提供哪些憑據(jù)可以稅前扣除？

　　答：企業(yè)向金融機構(gòu)付出告貸利息應(yīng)以F票作為稅前扣除憑據(jù)，金融機構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)向金融機構(gòu)付出的手續(xù)費開銷應(yīng)以F票作為稅前扣除憑據(jù)。

　　21.企業(yè)非錢銀性財物對外出資，可以享用哪些優(yōu)惠方針？

　　答：依據(jù)《財務(wù)部G 家稅務(wù)總局關(guān)于非錢銀性財物出資企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財稅[2014]116號）規(guī)則：自2014年1月1日起，居民企業(yè)以非錢銀性財物對外出資承認(rèn)的非錢銀性財物轉(zhuǎn)讓所得，可在不超越5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)交稅所得額，按規(guī)則核算交納企業(yè)所得稅。

　　依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)鼓勵和技能入股有關(guān)所得稅方針的告訴》（ 財稅[2016]101號）規(guī)則：自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技能成果出資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被出資企業(yè)付出的對價悉數(shù)為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇持續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收方針履行，也可選擇適用遞延交稅優(yōu)惠方針。

　　關(guān)于方針聯(lián)接問題：關(guān)于企業(yè)以前年度產(chǎn)生的以技能成果出資入股已依照《財務(wù)部G 家稅務(wù)總局關(guān)于非錢銀性財物出資企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財稅[2014]116號）進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。

　　22.籌建期企業(yè)收到ZF 補助怎么進行處理？

　　答：依照管帳準(zhǔn)則第16號規(guī)則，ZF 補助分為兩類：

　　1.與財物相關(guān)的ZF 補助，收屆時應(yīng)當(dāng)承以為遞延收益，并在相關(guān)財物運用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。

　　2.與收益相關(guān)的ZF 補助，（1）用于補償企業(yè)今后期間的相關(guān)費用或丟失的，收屆時承以為遞延收益，并在承認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。（2）用于補償企業(yè)已產(chǎn)生的相關(guān)費用或丟失的，收屆時直接計入當(dāng)期損益。

　　關(guān)于收到ZF 補助所得稅處理應(yīng)當(dāng)首要斷定是否歸于不交稅收入，假如契合不交稅收入條件依照70號文件相關(guān)規(guī)則處理；假如不契合不交稅收入條件應(yīng)當(dāng)作為ZF 補助在收到當(dāng)期承認(rèn)應(yīng)稅所得，產(chǎn)生的相關(guān)開銷答應(yīng)在當(dāng)期扣除。

　　23.為員工付出的特別工種員工人身安全保險費、其他商業(yè)保險費哪些可以扣除？

　　答：特別工種是指依照有關(guān)部分規(guī)則從事特別崗位作業(yè)的總稱，企業(yè)為特別工種員工付出的保險費應(yīng)契合ZF 有關(guān)部分的相關(guān)規(guī)則。G 務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)部分規(guī)則可以扣除的其他商業(yè)保險費，依據(jù)2016年80號公告企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具產(chǎn)生的人身意外保險費開銷，準(zhǔn)予企業(yè)在核算應(yīng)交稅所得額時扣除。

　　24.企業(yè)只為高檔辦理人員付出的彌補養(yǎng)老保險費和彌補醫(yī)療保險費能否在稅前扣除？

　　答：依照財稅[2009]27號文件規(guī)則，企業(yè)依據(jù)G 家有關(guān)方針規(guī)則,為在本企業(yè)任職或受雇的整體員工付出的彌補養(yǎng)老保險、彌補醫(yī)療保險費，分別在不超越員工薪酬總額5%規(guī)范內(nèi)的部分，在核算應(yīng)交稅所得額時準(zhǔn)予扣除，超越的部分不予扣除。因而只為高檔辦理人員付出的彌補養(yǎng)老保險和彌補醫(yī)療保險不得在稅前扣除。

　　25.財物丟失在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時能否扣除？

　　答：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時依照企業(yè)利潤總額為根底核算應(yīng)交稅額，因而財物丟失已在管帳上進行處理的，季度預(yù)繳申報時可以扣除。

　　26.企業(yè)購買預(yù)付卡所得稅稅前怎么扣除？

　　答：關(guān)于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在事務(wù)實踐產(chǎn)生時稅前扣除。依照購買或充值、發(fā)放和運用等不同景象進行以下稅務(wù)處理：

　?。?）在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的財物進行辦理，購買或充值時產(chǎn)生的相關(guān)開銷不得稅前扣除；

　　（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑據(jù)，證明預(yù)付卡所有權(quán)已產(chǎn)生搬運的，依據(jù)運用用處進行歸類，依照稅法規(guī)則進行稅前扣除（如：發(fā)放給員工的可作為薪酬、福利費，用于外交應(yīng)付的作為事務(wù)招待費進行稅前扣除）；

　?。?）本企業(yè)內(nèi)部運用的預(yù)付卡，在相關(guān)開銷實踐產(chǎn)生時，憑相關(guān)憑據(jù)在稅前扣除。

　　27.關(guān)于交稅人產(chǎn)生的一起背負的費用開銷可否分?jǐn)偪鄢?/p>

　　答：兩個以上企業(yè)一起擔(dān)負的沒有獨立計量體系所產(chǎn)生的與生成運營有關(guān)的費用，如：煤、水、電費及代收的污水處理費等，可以獲得F票的，憑F票進行稅前扣除；無法獨自獲得F票或與其他用戶一起獲得一張F票的，其實踐產(chǎn)生的費用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、F票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及銀行劃款憑據(jù)，據(jù)真實稅前扣除。