全面營改增后，許多交稅人咨詢，增值稅規(guī)則中的不交稅、免稅和零稅率這三個概念到底有什么不同？對開具F票、交稅申報尤其是進項稅額抵扣有哪些直接的影響？下文中稅務專家將就此問題為您答疑解惑。

　　一、不征增值稅項目指不歸于增值稅的交稅規(guī)模的項目

　　《中華人民共和G F票辦理方法》（G 務院令2010年第587號）第十九條規(guī)則，出售產品、提供服務以及從事其他運營活動的單位和個人，對外產生運營事務收取金錢，收款方應當向付款方開具F票；特別狀況下，由付款方向收款方開具F票。《中華人民共和G 增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)則，交稅人出售貨品、應稅勞務或許產生應稅行為，除了規(guī)則不得開具增值稅專用F票的景象以外，應當向討取增值稅專用F票的購買方開具增值稅專用F票。而不征增值稅項目自身并不歸于增值稅的交稅規(guī)模，所以交稅人產生不征增值稅項目，獲得收入時不能開具增值稅F票。

　　特別景象：融資性售后回租事務中承租方出售財物的行為盡管歸于不征增值稅項目，但許多區(qū)域規(guī)則，融資性售后回租服務中的承租方收取有形動產價款本金，能夠開具一般F票，作為出租方據以差額扣除的合法有用憑據，承租方開具F票不征收增值稅。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十七條規(guī)則了不起抵扣進項稅的相關項目，只需能夠獲得稅法認可的扣稅憑據，用于不征增值稅項目的進項稅額就能夠抵扣。

　　《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)則，收入總額中的下列收入為“不交稅收入”：財政撥款；依法收取并歸入財政辦理的行政事業(yè)性收費、ZF 性基金；G 務院規(guī)則的其他不交稅收入。交稅人產生不征增值稅項目，獲得的收入只要契合《財政部、G 家稅務總局關于專項用處財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的告訴》（財稅〔2011〕70號）所規(guī)則的條件，才可在企業(yè)所得稅申報中作不交稅收入申報，否則應并入企業(yè)收入總額申報交納企業(yè)所得稅。

　　二、免征增值稅項目是指根據G 家稅法相關規(guī)則，給予某些項目獲得收入免予交納增值稅的稅收優(yōu)惠

　　根據《中華人民共和G 增值稅暫行條例》（中華人民共和G G 務院令第538號）第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》（財稅〔2016〕36號文附件1）第五十三條，增值稅交稅人出售免稅貨品，不得開具增值稅專用F票，只能開具增值稅一般F票。特別景象：G 有糧食購銷企業(yè)出售免稅糧食可開具增值稅專用F票。方針根據：《財政部G 家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的告訴》（財稅字〔1999〕198號）、《財政部 G 家稅務總局關于免征儲藏大豆增值稅方針的告訴》（財稅〔2014〕38號）。

　　交稅人用于免稅項目的購進貨品、加工修補修配勞務、服務、無形財物和不動產的進項稅額根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十七條，不得從銷項稅額中扣除。關于一起從事應稅和免稅項目，進項稅不能精確區(qū)分的，應根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十九條所列公式進行核算轉出（固定財物、無形財物、不動產在外）。

　　根據《財政部 G 家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、ZF 性基金有關企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財稅〔2008〕151號）規(guī)則，企業(yè)獲得的免征減征增值稅稅金，除歸于G 家出資和資金運用后要求歸還本金的以外，應計入企業(yè)當年收入總額征收企業(yè)所得稅?？墒羌偃缙鹾稀敦斦?G 家稅務總局關于專項用處財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的告訴》（財稅〔2011〕70號）規(guī)則，契合不交稅收入條件的，能夠作為不交稅收入，在核算應交稅所得額時從收入總額中減除。

　　交稅人產生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)則的，能夠拋棄免稅、減稅，按規(guī)則交納增值稅。拋棄免稅、減稅后，36個月內不得再請求免稅、減稅。

　　三、零稅率是增值稅稅率的一種，首要適用于交稅人出口貨品和跨境應稅行為。零稅率在核算交納增值稅時，銷項稅額依照0%的稅率核算，進稅額答應抵扣

　　交稅人提供適用增值稅零稅率的貨品、服務或許無形財物，歸于適用簡易計稅方法的一般交稅人，實施免征增值稅方法。假如歸于適用增值稅一般計稅方法的，出產企業(yè)實施免抵退稅方法，外貿企業(yè)外購服務或許無形財物出口實施免退稅方法，外貿企業(yè)直接將服務或自行研制的無形財物出口，視同出產企業(yè)連同其出口貨品一致實施免抵退稅方法。

　　根據《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅辦理方法》（G 家稅務總局公告2014年第11號）第七條，實施增值稅退（免）稅方法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用F票。出產企業(yè)運用晉J 后的增值稅體系開具一般F票替代本來的出口F票（一般F票五聯(lián)），外貿企業(yè)挑選“運用晉J 后的增值稅體系開具一般F票”或許“開具企業(yè)克己憑據”兩種方法。

　　交稅人出售適用增值稅零稅率的服務或無形財物的，能夠拋棄適用增值稅零稅率，挑選免稅或按規(guī)則交納增值稅。拋棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再請求適用增值稅零稅率。

　　四、其它應注意事項

　　1、交稅人產生應稅行為一起適用免稅和零稅率規(guī)則的，交稅人能夠挑選適用免稅或許零稅率。

　　2、交稅人適用零稅率的應稅服務，應按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

　　3、免征增值稅歸于稅收優(yōu)惠，應依照稅收優(yōu)惠辦理的相關要求，報經主管稅務機關審批或存案。增值稅不交稅項目和零稅率不歸于增值稅優(yōu)惠，無需審批或存案。

　　4、在增值稅申報（一般交稅人）填寫中，增值稅不交稅項目獲得收入無需填寫。免稅收入須填列增值稅減免稅申報明細表（分不同免稅項目及代碼），免稅項目進項轉出填列附表二第14欄，免稅項目收入填列附表一第18或19欄，并反映在主表免稅出售額相關欄次。零稅率申報填寫分兩種狀況：適用免抵退稅項目的，免抵退出口出售額填列在附表一的第16或17欄，并反映在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部分依照出口貨品、勞務和服務、無形財物免、抵、退方法審批的增值稅應退稅額。適用免退稅的，應填列增值稅減免稅申報明細表（出口免稅），附表一第18或19欄，及主表免稅出售額相關欄次。